白景明   中國財政科學研究院副院長

稅制改革既能拓展市場主體收益空間，又可增強消費主體購買能力，當前增值稅改革正是從供需兩側(cè)為經(jīng)濟發(fā)展輸血造勢

降低稅率在最終消費環(huán)節(jié)減稅上千億，全方位提升了實際購買力

今年4月1日，四項增值稅改革舉措同時推出，形成了一套減稅組合拳，預計可帶來一萬億減稅額。如此高強度減稅，國內(nèi)空前，國際上采取增值稅的國家更未有過。

此次深化增值稅改革，主要包括四項核心內(nèi)容。一是降低稅率。將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅稅率降至13%，交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%；二是進一步擴大抵扣范圍；三是全面試行期末留抵退稅；四是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減。增值稅是我國第一大稅種，占稅收總額比重約40%多，既在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，也在流通環(huán)節(jié)征收，市場主體和個人都是負稅人。因此，當前的增值稅改革減稅紅利將惠及全社會。

回溯改革開放40多年的歷程，稅制改革是經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，始終發(fā)揮著推動經(jīng)濟不斷取得突破性發(fā)展的作用。當前，我國經(jīng)濟總體運行平穩(wěn)，仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，并加快轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。消費升級不斷催生新的內(nèi)需擴張勢能，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷提升供給的質(zhì)量和水平，這是一個結(jié)構(gòu)再平衡的優(yōu)化過程。稅制改革既能拓展市場主體收益空間，又可增強消費主體購買能力，當前增值稅改革正是從供需兩側(cè)為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展輸血造勢。

從供給側(cè)角度看，增值稅減稅會增強市場主體擴大投資能力。此次增值稅改革，概括起來就是通過降低稅率和增加進項稅率抵扣額來減輕企業(yè)稅負，如此大的力度會讓企業(yè)擁有實實在在的獲得感。比如說，下調(diào)增值稅稅率可為物流業(yè)帶來上千億減稅，對于正處在規(guī)模擴張期的物流企業(yè)，減稅收益最大。降稅率對實體經(jīng)濟的發(fā)展形成了上下游雙向互補激勵機制，此次增值稅改革推出兩項增加進項稅抵扣措施，可大幅度減輕企業(yè)進項稅額占壓資金壓力，使企業(yè)在未取得銷項稅情況下即可收回成本投入占壓資金，對自有資金高度短缺的企業(yè)來說可謂雪中送炭。

從需求側(cè)角度看，增值稅改革一定程度上減輕了消費者購買負擔，為消費擴張和消費升級創(chuàng)造了條件。國際經(jīng)驗表明，一個國家經(jīng)濟總量達到一定規(guī)模后，經(jīng)濟增長對消費進步的依賴度逐步提升屬規(guī)律性現(xiàn)象。我國社會消費品零售總額已突破38萬億元，年增長率維持在9%左右，與居民人均實際收入7%左右的增速基本協(xié)調(diào)。但這兩個數(shù)據(jù)也表明，今后消費擴張需要以兩個數(shù)值差額不斷縮小為條件。直白說，增強實際購買力是消費擴張的基本支撐因素。此次增值稅改革降低稅率相應也減輕了消費者購買貨物和勞務的稅收負擔，從而增強了居民收入實際購買力?？傮w看，降低稅率在最終消費環(huán)節(jié)減稅上千億，全方位提升了實際購買力。

總而言之，增值稅改革從供需兩側(cè)為中國經(jīng)濟注入了活力，增加了市場主體和個人的可支配貨幣收入，為經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造了資金條件。稅制改革不僅能夠釋放短期紅利，也能為中國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供制度保障。